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5月中央稅收法規集錦企業所得稅相關法規仍是重點
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5月中央稅收法規集錦企業所得稅相關法規仍是重點

  • 分類:相關政策
  • 作者:
  • 來源:中國稅網
  • 發布時間:2009-06-05 02:19
  • 訪問量:0

【概要描述】一、2009年5月15日,國家稅務總局發布《關于企業所得稅稅收優惠管理問題的補充通知》(國稅函[2009]255號)?!  锻ㄖ芬幎?,列入企業所得稅優惠管理的各類企業所得稅優惠包括免稅收入、定期減免稅、優惠稅率、加計扣除、抵扣應納稅所得額、加速折舊、減計收入、稅額抵免和其他專項優惠政策。除國務院明確的企業所得稅過渡類優惠政策、執行新稅法后繼續保留執行的原企業所得稅優惠政策、新企業所得稅法第二十九

5月中央稅收法規集錦企業所得稅相關法規仍是重點

【概要描述】一、2009年5月15日,國家稅務總局發布《關于企業所得稅稅收優惠管理問題的補充通知》(國稅函[2009]255號)?!  锻ㄖ芬幎?,列入企業所得稅優惠管理的各類企業所得稅優惠包括免稅收入、定期減免稅、優惠稅率、加計扣除、抵扣應納稅所得額、加速折舊、減計收入、稅額抵免和其他專項優惠政策。除國務院明確的企業所得稅過渡類優惠政策、執行新稅法后繼續保留執行的原企業所得稅優惠政策、新企業所得稅法第二十九

  • 分類:相關政策
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  • 來源:中國稅網
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詳情
  一、2009年5月15日,國家稅務總局發布《關于企業所得稅稅收優惠管理問題的補充通知》(國稅函[2009]255號)。
  《通知》規定,列入企業所得稅優惠管理的各類企業所得稅優惠包括免稅收入、定期減免稅、優惠稅率、加計扣除、抵扣應納稅所得額、加速折舊、減計收入、稅額抵免和其他專項優惠政策。除國務院明確的企業所得稅過渡類優惠政策、執行新稅法后繼續保留執行的原企業所得稅優惠政策、新企業所得稅法第二十九條規定的民族自治地方企業減免稅優惠政策,以及國務院另行規定實行審批管理的企業所得稅優惠政策外,其他各類企業所得稅優惠政策,均實行備案管理?! ?/div>
  二、2009年5月15日,國家稅務總局發布《關于明確外國政府貸款范圍的通知》(國稅函[2009]256號)?!  锻ㄖ分赋?,自我國利用外國政府貸款以來,共有28個國家或機構,向我國提供雙邊優惠貸款,其中包括德國促進貸款、法國開發署貸款和美國進出口銀行主權擔保貸款。我國政府將上述優惠貸款,一并納入外國政府貸款范圍管理。此外,由于美國進出口銀行主權擔保貸款項目管理比較特殊,為便于各地執行,通知還對截止目前已核準的美國進出口銀行主權擔保貸款項目清單予以明確?! ?/div>
  三、2009年5月15日,國家稅務總局發布《關于加強個人工資薪金所得與企業的工資費用支出比對問題的通知》(國稅函[2009]259號)?!锻ㄖ访鞔_,各地國稅局應于每年7月底前,將所轄進行年度匯算清繳企業的納稅人名稱、納稅人識別號、登記注冊地址、企業稅前扣除工資薪金支出總額等相關信息傳遞給同級地稅局。地稅局應對所轄企業及國稅局轉來的企業的工資薪金支出總額和已經代扣代繳個人所得稅的工資薪金所得總額進行比對分析,對差異較大的,稅務人員應到企業進行實地核查,或者提交給稽查部門,進行稅務稽查?! ?/div>
  四、2009年5月12日,國家稅務總局發布《關于印發〈土地增值稅清算管理規程〉的通知》(國稅發[2009]91號)?!锻ㄖ访鞔_,《規程》所稱土地增值稅清算,是指納稅人在符合土地增值稅清算條件后,依照稅收法律、法規及土地增值稅有關政策規定,計算房地產開發項目應繳納的土地增值稅稅額,并填寫《土地增值稅清算申報表》,向主管稅務機關提供有關資料,辦理土地增值稅清算手續,結清該房地產項目應繳納土地增值稅稅款的行為。房地產開發項目全部竣工、完成銷售,整體轉讓未竣工決算房地產開發項目,或者直接轉讓土地使用權。企業有上述情況之一的,就必須進行土地增值稅的清算?! ?/div>
  五、2009年5月12日,財政部、國家稅務總局聯合下發《關于中國移動通信集團公司、中國聯合網絡通信集團有限公司、中國電信股份有限公司與中國華僑經濟文化基金會合作項目營業稅政策的通知》(財稅[2009]77號)?!  锻ㄖ芬幎?,自2009年4月1日起,對中國移動通信集團公司、中國聯合網絡通信集團有限公司、中國電信股份有限公司通過手機特服號“l0699996”為中國華僑經濟文化基金會接受捐款業務,以全部收入減去支付給中國華僑經濟文化基金會的價款后的余額為營業額,計算征收營業稅?! ?/div>
  六、2009年5月12日,國家稅務總局發布《關于加強計算機中央處理器(CPU)等電子產品出口退(免)稅管理的通知》(國稅函[2009]245號)?!锻ㄖ芬幎?,對出口企業已申報但尚未辦理退(免)稅的,出口企業主管稅務機關要對出口企業和出口供貨企業的供銷合同有關內容,貨物運輸方式、線路是否合理,運費多少、支付方式是否合理,單據真偽,貨款收付金額與相關單據是否相符等情況進行核查并向貨源地稅務機關進行函調,了解供貨企業近年來生產經營、原材料購進、進項發票及納稅等情況是否正常。對排除騙稅嫌疑的予以退(免)稅;對尚未查清、不能排除騙稅嫌疑的,要繼續予以調查落實。在未查清前,暫不予辦理退(免)稅;對無法查清或經調查存在騙稅嫌疑的,不得辦理退(免)稅?! ?/div>
  七、2009年5月11日,國家稅務總局發布《關于2008年度“明天小小科學家”獎金免征個人所得稅問題的通知》(國稅函[2009]243號)?!锻ㄖ芬幎?,根據《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第一項關于國務院部、委頒發的教育等方面的獎金免征個人所得稅的規定,對學生個人參與2008年度“明天小小科學家”活動獲得的獎金,免予征收個人所得稅?! ?/div>
  八、2009年5月5日,國家稅務總局發布《關于印發〈大企業稅務風險管理指引(試行)〉的通知》(國稅發[2009]90號)?!锻ㄖ访鞔_,為了加強大企業稅收管理及納稅服務工作,指導大企業開展稅務風險管理,防范稅務違法行為,依法履行納稅義務,國家稅務總局重點從總則、稅務風險管理組織、稅務風險識別和評估、稅務風險應對策略和內部控制、信息與溝通、監督和改進等六個方面規范大企業事前稅務管理,提高納稅服務水平,幫助大企業防控稅務風險?! ?/div>
  九、2009年5月4日,國家稅務總局發布《關于印發〈企業資產損失稅前扣除管理辦法〉的通知》(國稅發[2009]88號)?!锻ㄖ访鞔_,本辦法所稱資產是指企業擁有或者控制的、用于經營管理活動且與取得應稅收入有關的資產,包括現金、銀行存款、應收及預付款項(包括應收票據)等貨幣資產,存貨、固定資產、在建工程、生產性生物資產等非貨幣資產,以及債權性投資和股權(權益)性投資。企業發生的上述資產損失,應在按稅收規定實際確認或者實際發生的當年申報扣除,不得提前或延后扣除。企業實際發生的資產損失按稅務管理方式可分為自行計算扣除的資產損失和須經稅務機關審批后才能扣除的資產損失?! ?/div>
  十、2009年5月4日,財政部、國家稅務總局聯合發布《關于上市公司高管人員股票期權所得繳納個人所得稅有關問題的通知》(財稅[2009]40號)?!锻ㄖ访鞔_,上市公司高管人員取得股票期權所得,應按照《財政部、國家稅務總局關于個人股票期權所得征收個人所得稅問題的通知》(財稅[2005]35號)和《國家稅務總局關于個人股票期權所得繳納個人所得稅有關問題的補充通知》(國稅函[2006]902號)的有關規定,計算個人所得稅應納稅額。對上市公司高管人員取得股票期權在行權時,納稅確有困難的,經主管稅務機關審核,可自其股票期權行權之日起,在不超過6個月的期限內分期繳納個人所得稅?! ?/div>
  十一、2009年4月30日,國家稅務總局發布《關于實施創業投資企業所得稅優惠問題的通知》(國稅發[2009]87號)?!锻ㄖ访鞔_,創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年(24個月)以上,凡符合規定條件的,可以按照其對中小高新技術企業投資額的70%,在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額;當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結轉抵扣。中小企業接受創業投資之后,經認定符合高新技術企業標準的,應自其被認定為高新技術企業的年度起,計算創業投資企業的投資期限。該期限內中小企業接受創業投資后,企業規模超過中小企業標準,但仍符合高新技術企業標準的,不影響創業投資企業享受有關稅收優惠?! ?/div>
  十二、2009年4月30日,財政部、國家稅務總局聯合發布《關于企業清算業務企業所得稅處理若干問題的通知》(財稅[2009]60號)?!锻ㄖ访鞔_,企業清算的所得稅處理,是指企業在不再持續經營,發生結束自身業務、處置資產、償還債務以及向所有者分配剩余財產等經濟行為時,對清算所得、清算所得稅、股息分配等事項的處理。按《公司法》、《企業破產法》等規定需要進行清算的企業以及企業重組中需要按清算處理的企業應進行清算的所得稅處理?! ?/div>
  十三、2009年4月30日,財政部、國家稅務總局聯合發布《關于企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知》(財稅[2009]59號)。通知明確,企業重組,是指企業在日常經營活動以外發生的法律結構或經濟結構重大改變的交易,包括企業法律形式改變、債務重組、股權收購、資產收購、合并、分立等。企業重組的稅務處理區分不同條件分別適用一般性稅務處理規定和特殊性稅務處理規定,并對相關處理規定作出詳細規范?! ?/div>
  十四、2009年4月30日,財政部、國家稅務總局聯合發布《關于金融企業貸款損失準備金企業所得稅稅前扣除有關問題的通知》(財稅[2009]64號)?!锻ㄖ芬幎?,準予提取貸款損失準備的貸款資產范圍包括三類,一是貸款(含抵押、質押、擔保等貸款);二是銀行卡透支、貼現、信用墊款(含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔保墊款等)、進出口押匯、同業拆出等各項具有貸款特征的風險資產;三是由金融企業轉貸并承擔對外還款責任的國外貸款,包括國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產。具體的計算公式為:準予當年稅前扣除的貸款損失準備=本年末準予提取貸款損失準備的貸款資產余額×1%-截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準備余額。如果按上述公式計算的數額如為負數,應當相應調增當年應納稅所得額?! ?/div>
  十五、2009年4月30日,財政部、國家稅務總局聯合發布《關于安置殘疾人員就業有關企業所得稅優惠政策問題的通知》(財稅[2009]70號)?!锻ㄖ访鞔_,企業安置殘疾人員的,在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上,可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。企業就支付給殘疾職工的工資,在進行企業所得稅預繳申報時,允許據實計算扣除;在年度終了進行企業所得稅年度申報和匯算清繳時,再依照本條第一款的規定計算加計扣除?! ?/div>
  十六、2009年4月30日,國家稅務總局發布《關于出口紀念金幣稅收問題的批復》(國稅函[2009]229號)?!  杜鷱汀访鞔_,將中國印鈔造幣總公司以商品代碼為71189000報關出口的豬年生肖彩色金幣和豬年生肖金幣,納入含金產品免稅范圍,實行出口免稅辦法?! ?/div>
  十七、2009年4月29日,國家稅務總局發布《關于做好上海世博會退稅函調工作的通知》(國稅函[2009]217號)?!锻ㄖ访鞔_,負責上海世博會退稅函調的稅務機關是上海市國家稅務局第七分局。凡以該分局名義發出的出口貨物稅收函調,均為上海世博會退稅專用函調?! ?/div>
  十八、2009年4月29日,國家稅務總局發布《關于中國聯合網絡通信有限公司及所屬分公司與聯通新時空移動通信有限公司及所屬分公司聯合開展電信業務營業稅問題的通知》(國稅函[2009]224號)?!  锻ㄖ芬幎?,自2009年1月1日起,聯通有限公司及所屬分公司應就其向電信用戶收取的全部收入減去支付給聯通新時空及所屬分公司價款后的余額為營業額繳納營業稅,聯通新時空及所屬分公司從聯通有限公司及所屬分公司取得的電信業務收入按照“郵電通信業”稅目繳納營業稅?!?/div>
  十九、2009年4月29日,國家稅務總局發布《關于中國移動通信集團公司及所屬分公司與中國移動有限公司及所屬子公司聯合開展TD-SCDMA網絡通信業務營業稅問題的通知》(國稅函[2009]223號)?!  锻ㄖ芬幎?,自2009年1月1日起,移動有限公司及所屬子公司應就其向TD-SCDMA用戶收取的全部收入減去支付給移動集團及所屬分公司價款后的余額為營業額繳納營業稅,移動集團及所屬分公司從移動有限公司及所屬子公司分得的TD-SCDMA業務收入按照“郵電通信業”稅目繳納營業稅?! ?/div>
  二十、2009年4月29日,國家稅務總局發布《關于跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理若干問題的通知》(國稅函[2009]221號)?!锻ㄖ访鞔_,二級分支機構是指總機構對其財務、業務、人員等直接進行統一核算和管理的領取非法人營業執照的分支機構。以總機構名義進行生產經營的非法人分支機構,無法提供有效證據證明其二級及二級以下分支機構身份的,應視同獨立納稅人計算并就地繳納企業所得稅,不執行《國家稅務總局關于印發〈跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》(國稅發[2008]28號)的相關規定?! ?/div>
  二十一、2009年4月29日,國家稅務總局發布《關于加強稅種征管促進堵漏增收的若干意見》(國稅發[2009]85號)?!兑庖姟访鞔_,在消費稅管理方面,加強白酒消費稅稅基管理。稅務總局制定《白酒消費稅計稅價格核定管理辦法》,核定大酒廠白酒消費稅最低計稅價格,保全稅基,增收消費稅。各地要加強小酒廠白酒消費稅的征管,對賬證不全的,采取核定征收方式。要開展免稅石腦油的消費稅專項納稅評估,堵漏增收?! ?/div>
  二十二、2009年4月28日,國家稅務總局發布《關于企業改制重組契稅政策若干執行問題的通知》(國稅發[2009]89號)?!锻ㄖ访鞔_,財稅[2008]175號文件第二條中規定的“股權轉讓”,僅包括股權轉讓后企業法人存續的情況,不包括企業法人注銷的情況。在執行中,應根據工商管理部門對企業進行的登記認定,即企業不需辦理變更和新設登記,或僅辦理變更登記的,適用該條;企業辦理新設登記的,不適用該條,對新設企業承受原企業的土地、房屋權屬應征收契稅?! ?/div>
  二十三、2009年4月24日,國家稅務總局發布《關于技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題的通知》(國稅函[2009]212號)?!锻ㄖ芬幎?,享受技術轉讓所得減免企業所得稅優惠的企業,應單獨計算技術轉讓所得,并合理分攤企業的期間費用;沒有單獨計算的,不得享受技術轉讓所得企業所得稅優惠。企業發生技術轉讓,應在納稅年度終了后至報送年度納稅申報表以前,向主管稅務機關辦理減免稅備案手續?! ?/div>
  二十四、2009年4月24日,財政部、國家稅務總局聯合發布《關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》(財稅[2009]69號)?!锻ㄖ芬幎?,執行《國務院關于實施企業所得稅過渡優惠政策的通知》(國發[2007]39號)規定的過渡優惠政策及西部大開發優惠政策的企業,在定期減免稅的減半期內,可以按照企業適用稅率計算的應納稅額減半征稅。其他各類情形的定期減免稅,均應按照企業所得稅25%的法定稅率計算的應納稅額減半征稅?! ?/div>
  二十五、2009年4月22日,國家稅務總局發布《關于實施高新技術企業所得稅優惠有關問題的通知》(國稅函[2009]203號)?!锻ㄖ访鞔_,當年可減按15%的稅率征收企業所得稅或按照《國務院關于經濟特區和上海浦東新區新設立高新技術企業實行過渡性稅收優惠的通知》(國發[2007]40號)享受過渡性稅收優惠的高新技術企業,在實際實施有關稅收優惠的當年,減免稅條件發生變化的,應按《科學技術部財政部國家稅務總局關于印發〈高新技術企業認定管理辦法〉的通知》(國科發火[2008]172號)第九條第二款的規定處理?! ?/div>
  二十六、2009年4月21日,國家稅務總局發布《關于下發20090401C版出口退稅率文庫的通知》(國稅函[2009]199號)?!锻ㄖ芬幎?,出口商品退稅率文庫放置在國家稅務總局FTP通訊服務器(100.16.125.25)“程序發布”目錄下,請各地及時下載,并由出口退稅審核系統的系統管理員在出口退稅審核系統進行退稅率文庫升級。各地應及時將出口商品退稅率文庫發放給出口企業?! ?/div>
  二十七、2009年4月17日,國家稅務總局發布《關于清查2008年下半年稽核異常海關繳款書的通知》(國稅函[2009]197號)?!锻ㄖ芬幎?,稅務總局將對各地重新采集的第一聯數據與海關繳款書第一聯相符數據以及第四聯、第五聯數據進行重新稽核比對,將缺聯和不符繳款書數據下發入庫地稅務機關核查入庫情況;將重號繳款書數據下發申報方主管稅務機關核查。入庫地稅務機關要在規定時限內與國庫部門、海關部門或者商業銀行核查缺聯、不符繳款書的完稅情況,由省局匯總將協查結果上報稅務總局,稅務總局將組織各地協查結果資料交換工作?! ?/div>
  二十八、2009年4月16日,國家稅務總局發布《關于加強轉讓定價跟蹤管理有關問題的通知》(國稅函[2009]188號)?!锻ㄖ芬幎?,2008年1月1日以后結案的轉讓定價調整案件,稅務機關應自企業被調整的最后年度的下一年度起5年內實施跟蹤管理。跟蹤管理期內,涉及2008年度的轉讓定價調整,企業應在2009年12月31日之前向稅務機關提供年度同期資料;涉及2009年及以后年度的轉讓定價調整,企業應在跟蹤年度的次年6月20日之前向稅務機關提供年度同期資料。稅務機關應根據同期資料和納稅申報資料做好分析、評估工作?! ?/div>
  二十九、2009年4月13日,國家稅務總局發布《關于企業所得稅匯算清繳匯總工作有關問題的通知》(國稅函[2009]184號)?!锻ㄖ访鞔_,各級稅務機關要在總結以往工作經驗的基礎上,針對匯算清繳匯總表表間關系、數據提取口徑等內容,組織好內部相關工作人員的業務培訓,認真學習領會填報說明,以適應使用新的企業所得稅年度納稅申報表進行匯算清繳后相關后續工作的要求?! ?/div>
  三十、2009年4月7日,財政部、國家稅務總局聯合發布《關于中國對外貿易運輸(集團)總公司資產評估增值有關企業所得稅問題的通知》(財稅[2009]56號)?!  锻ㄖ芬幎?,對中外運集團實施集團資源整合中第一批改制企業資產評估增值的部分,在資產轉讓發生時,按照規定在集團總部所在地繳納企業所得稅。中國對外股份有限公司及其子公司收購中外運集團第一批改制企業的資產,可按評估后的價值計提折舊或攤銷,并在企業所得稅前扣除?! ?/div>
  三十一、2009年3月31日,國家稅務總局發布《關于金融資產管理公司從事經營租賃業務有關稅收政策問題的批復》(國稅函[2009]190號)?!杜鷱汀访鞔_,金融資產管理公司利用其接受的抵債資產從事經營租賃業務,不屬于《國務院辦公廳轉發人民銀行、財政部、證監會關于組建中國華融資產管理公司、中國長城資產管理公司和中國東方資產管理公司意見的通知》(國辦發[1999]66號)和《財政部、國家稅務總局關于中國信達等4家金融資產管理公司稅收政策問題的通知》(財稅[2001]10號)規定的免稅范圍,應當依法納稅。
(轉自中國稅網)

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